Нюансы учета затрат на производство услуг

Верное средство контроля расходов организации

Одной из главных функций и целей бухгалтерского учета можно назвать учет затрат на производство услуг и выполнение работ.

Причины этого почти очевидны – ведь информация о затратах на производство должна быть известна для выработки правильной политики управления, повышения эффективности, планирования и прогнозирования, наконец, для определения себестоимости, заработных плат, выявления различных расходимостей между запланированными тратами и фактически произведенными, анализа и контроля множества процессов производства или оказания услуг.

Можно сказать, что учет затрат на производство услуг и выполнение работ – это главный инструмент контроля всех расходов организации.

В основные задачи учета затрат входит определение себестоимости услуг, а это – важнейший показатель деятельности, который нужен для определения рентабельности производства, изменения правил внутриорганизационного хозрасчета, определения возможных резервов производства и повышения эффективности.

Собственно задача бухучета – это учет ассортимента, количества, объема, качества и т.п. произведенных услуг, работ и продукции, а также учет фактических затрат на производство, считая с рациональным использованием сырья и материалов, человеческих ресурсов и т.п.

Методы учета затрат при выполнении работ и услуг

Каким образом можно произвести учет затрат и какие существуют методы этого учета? Нужно понимать, что затраты как понятие определяются действующим законодательством и по сути связаны с производством и реализацией продукции, поэтому затраты при выполнении работ и услуг считаются похожими методами.

Во-первых, используется метод фактических затрат, когда данные о произведенных издержках накапливаются последовательно, по мере их появления.

Во-вторых, это нормативный метод, когда сначала определяются затраты, после чего смотрятся отклонения от них.
Используются обычно оба метода, но они имеют оба свои недостатки, которые обычно определяются недостаточной оперативностью, при этом нормативный метод считается более прогрессивным, особенно если используется т.н. синтетический учет затрат.

Следует отметить, что хотя услуги относятся к затратам так же, как по основным производственным видам деятельности, учет затрат на выполнение услуг должен включать также в себя и расходы на рекламу, а также аналогичные расходы.

Однако вышесказанное не отменяет метод фактических затрат, особенно если речь идет о новых видов услуг и выполненных работ, калькуляция по которым и предварительное определение нормативов, оказывается затрудненной.

Специфика учета себестоимости услуг в бухгалтерии

Учет себестоимости услуг для бухгалтерского учета вещь немного специфичная, поскольку все расходы по базовым видам деятельности должны быть поделены на управленческие, коммерческие и себестоимость. При этом все расходы к косвенным не могут быть отнесены, что означает, что себестоимость должна быть обязательно определена (и отчет по ней идет отдельно от, например, управленческих расходов).

Ее исчисление зависит от зависимости от различных факторов, которые тоже должны быть отражены в вычислениях. При синтетическом учете затрат с применением при этом нормативного метода по дебету отражается фактическая себестоимость, по кредиту – нормативная, а информация о фактической себестоимости услуг по дебету счета 40 («Выпуск продукции (работ, услуг)»).

Возможен неполный учет, когда под нормировку попадают только прямые расходы, но метод опасен тем, что неверно учитываются отклонения затрат от норм.

Т.о. при учете затрат можно формировать или полную фактическую себестоимость или фактическую себестоимость, куда войдут переменные, условно-переменные, периодические траты. Основывается это все на счете 26, списывается же по дебету счета 20 (Производство) или на счет 90 (Продажи).

Подробнее о себестоимости услуг >>

Тонкости налогового учета расходов при оказании услуг

О налоговых тонкостях в определении учета затрат на производство и оказание услуг уже немного было сказано выше, остается заметить, что НК РФ подразумевает возможность относить к уменьшению доходов от производства сумму прямых расходов за отчетный налоговый период (ст.318 НК) без учета остатков незавершенного производства.

Однако, это не обязывает предприятия поступать подобным образом. Кроме того, НК требует точного определения понятия услуга и работа, при этом «услуга» означает, что результат деятельности будет использоваться, реализовываться и потребляться в процессе осуществления некоторой деятельности.

Возможен спор с налоговой инспекцией в том случае, если результат услуги оказывается на материальном носителе (бумаги), поскольку однозначного ответа в НК на этот вопрос нет. Кроме того, есть виды деятельности, которые относятся к услугам с позиции отношения УФНС России и Минфина.

Речь идет про услуги мультимедиа, туристическим, услугам по хранению, перевозки, экспедиторским, посредническим, образовательным, арендным, оплатой авторских гонораров и т.п.

Работой же считается такая деятельность, результаты которой имеют материальную реализацию для удовлетворения потребностей физических или юридических лиц (поэтому вопрос с бумагой как материальным носителем актуален). Если организация выполняет только работы, то в затраты включаются издержки, расходы по созданию резервов, покрытие потерь и расходов на организацию, подрядные работы. Издержки на непредвиденные расходы и неизбежные издержки оцениваются по факту.

Автоматизация учета затрат в онлайн-программе Класс365

Учет затрат на производство услуг - это довольно-таки рутинная работа, связанная с сопоставлением и сбором множества показателей, а также требующая определенной отчетности с различных подразделений компании (например, отделов маркетинга, доставки).

Чтобы сделать сбор информации более оперативным, а отчеты на 100% достоверными стоит использовать онлайн-программу для автоматизации бизнеса Класс365. Программа не требует внедрения, установки, обучения персонала, однако по функционалу не уступает "настольным" приложениям.

В онлайн-системе вы сможете контролировать затраты в режиме реального времени, а также получать отчеты за интересующий период по любому направлению работы. Детальность и многоплановость отчетов обусловлена тем, что в программе автоматизируется бизнес в целом: торговля, склад, финансы, работа с клиентами(CRM), интеренет-магазин. Это говорит о том, что вам не придется работать с неколькими програмными продуктами и вы сможете управлять всем бизнесом в одной программе!

Класс365 дает возможность сократить время на рутинные операции: выписку документов, оприходование товара, инвентаризацию, создание отчетов, что позволяет найти новые решения для бизнеса, открыть новые пути развития. 

Начните работу с программой прямо сейчас! Регистрация и освоение программы займут у вас не более 15 минут!

Подключайтесь к Класс365 сегодня и ведите учет затрат на производство легко и без ошибок!